Все о выездной налоговой проверке

Во время процедуры смотрят на правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты налогоплательщиком. Инспекция имеет право провести проверку в отношении одного налогоплательщика по одному или нескольким налогам, которые должно уплатить данное лицо. Проверяемый период не должен превышать трех календарных лет, предшествовавших году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В этом случае конкретная дата значения не имеет.

Установленный трехлетний период не является препятствием изучить истекшие отчетные периоды текущего года. Налоговый орган не имеет права проводить более одной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

На первоначальном этапе налоговый орган принимает решение о проведении выездной проверки согласно установленной форме. Перед ее началом инспектор обязан предъявить налогоплательщику официальный документ, в котором должны быть указаны следующие сведения:

1. Полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество проверяемого налогоплательщика;
2. Налоги, которые подлежат анализу и проверке;
3. Период, за который проводится проверка;
4. Должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которые уполномочены осуществлять проверку.

Инспекция не обязана заранее сообщать о предстоящей выездной проверке. Уполномоченные инспекторы имеют право доступа на территорию налогоплательщика и приступают к проверке сразу после предъявления налогоплательщику решения о ее проведении. В процессе осуществления проверки уполномоченные инспекторы могут провести следующие контрольные мероприятия:

1. Выемка документов и предметов (при наличии достаточных оснований полагать, что документы и предметы, свидетельствующие о совершении налогоплательщиком правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены);
2. Осмотр территории, а также производственных, складских, торговых и иных помещений;
3. Проведение бесед со свидетелями;
4. Назначение и проведение экспертиз;
5. Проведение инвентаризации и других необходимых мероприятий.

Инспекторы могут привлечь сторонних специалистов, включая переводчиков, если это потребуется. НК РФ не регламентирует конкретный перечень документов, которые подлежат изъятию с целью изучения.

Согласно п.6 ст. 89 НК РФ, выездная налоговая проверка не может длиться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных ситуациях — до шести месяцев. Проверка официально начинается с даты вынесения налоговым органом решения о ее проведении.

Согласно п.9 ст.89 НК РФ, руководитель налогового органа имеет право приостановить проведение выездной проверки в следующих случаях:

• для истребования документов у контрагентов налогоплательщика, располагающих информацией и документами, касающимися его деятельности;
• с целью получения сведений от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
• для проведения необходимых экспертиз;
• для перевода на русский язык документов, которые оформлены на иностранном языке.

Налоговая инспекция может приостановить проводимую проверку несколько раз, но общий период приостановления не должен превышать шести месяцев. Приостановление и возобновление проверки оформляется соответствующим решением руководителя налогового органа, осуществляющего проверку.

Налоговая выездная проверка считается официально законченной после составления инспекторами налоговой службы справки о проведенной проверке. Документ составляется в последний день проверки и выдается налогоплательщику. Он не содержит выводов и заключений, а только фиксирует предмет проверки и дату её окончания. После составления и вручения справки представители налогового органа обязаны прекратить контрольные мероприятия и покинуть территорию налогоплательщика.

Результаты проверки фиксируются в акте налоговой проверки. Документ составляется по установленной форме в течение двух месяцев с момента составления и вручения налогоплательщику справки о проведенной проверке и передается налогоплательщику в течение пяти рабочих дней с даты его создания.

Если налогоплательщик, в отношении которого проводилась проверка, не согласен с заключениями, указанными в акте, он вправе в течение месяца с момента получения акта выразить письменное возражение и направить его в налоговый орган, проводивший проверку.

После рассмотрения акта налоговой проверки, всех материалов, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также письменных возражений лица, в отношении которого проводилась проверка, в случае их наличия, налоговый орган выносит итоговое решение в течение десяти дней. В отдельных ситуациях период рассмотрения материалов проверки может быть увеличен до месяца.

В итоге налоговый орган выносит одно из решений:

1. О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
2. О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в области налогового права;
3. Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.

В законную силу данное решение вступает по истечении месяца со дня его вручения налогоплательщику. Лицо вправе обжаловать данное решение, обратившись в вышестоящую инстанцию.

Специалисты ЭОС отмечают, что с выездной налоговой проверкой может столкнуться каждая организация или индивидуальный предприниматель, которые активно ведут бизнес в течение нескольких лет. К группе риска относятся налогоплательщики, у которых есть один или несколько признаков, которые могут насторожить налоговый орган:

• значимое превышение динамики роста расходов над ростом доходов;
• низкая нагрузка по налогам;
• заработная плата персонала компании ниже среднего показателя по региону по аналогичному виду предпринимательской деятельности;
• низкий показатель рентабельности с учетом средних цифр по предприятиям такой же отрасли согласно статистическим данным;
• отражение в течение нескольких периодов убытков в налоговой и бухгалтерской отчетности;
• отражение в документах больших сумм налоговых вычетов;
• значимое превышение динамики роста расходов над ростом доходов;
• заработная плата персонала компании ниже среднего показателя по региону по этому виду предпринимательской деятельности;
• предприятие налогоплательщика несколько раз достигнуло предельных значений, при которых согласно НК РФ по отношению к нему можно применять специальные режимы налогообложения;
• налогоплательщик не предоставляет объяснения, информацию и документы, запрашиваемые налоговым органом;
• ведение деятельности преимущественно с контрагентами-посредниками или перекупщиками;
• неоднократная смена налоговой инспекции — снятие и постановка на учет в связи со сменой места нахождения и т.д.

Если налогоплательщик относится к группе риска, мы рекомендуем провести подготовительные мероприятия. В первую очередь, необходимо проверить и привести в порядок первичную документацию. Следует определить список компетентных сотрудников, которые будут контактировать с инспекторами во время выездной проверки.

При возникновении значительной задолженности перед налоговыми органами, поставщиками или кредитными организациями рекомендуем обратиться в ЭОС. Не стоит терять время, если в ближайшем будущем улучшения финансового положения не предвидится. Наши опытные специалисты проконсультируют по интересующим вас вопросам и помогут найти решение проблемы в вашей ситуации.