Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Основные вопросы, касающиеся вкладов участников в имущество ООО без увеличения уставного капитала, регулируются следующими правовыми документами:

1. Ст. 66.1 Гражданского кодекса РФ. Содержит перечень ценностей, которые можно передать хозяйственному товариществу или обществу.
2. Ст. 27 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В ней закреплены базовые моменты, касающиеся процедуры внесения участниками вкладов в имущество ООО.
3. Устав ООО. Его положения не должны противоречить ГК РФ и ФЗ «Об ООО».
4. Ст. 251 (п.п. 3.7 и 11 пункта 1) Налогового кодекса РФ. Предусматривает льготные механизмы, позволяющие освобождать от налогообложения безвозмездные по своей сути вложения.

Решение о внесении участниками вкладов в имущество ООО без увеличения уставного капитала принимается на общем собрании большинством голосов (не менее двух третей), если уставом общества не предусмотрено иное.

Если в ООО один участник, он единолично принимает решение о внесении вклада в имущество общества и оформляет его в виде решения единственного участника.

Порядок проведения общих собраний участников ООО регулируется ст. 37 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», уставом компании и ее внутренними нормативными документами.

В принятом участниками решении необходимо указать следующие сведения:

• Сроки внесения вкладов. С одной стороны это важно для понимания, в какой момент все средства будут аккумулированы в компании, чтобы планировать дальнейшую коммерческую деятельность, а с другой — отсутствие сроков может стать лазейкой для затягивания процесса со стороны участников, которые голосовали «против» и не хотят передавать средства в распоряжение ООО.
• Размеры вкладов. Независимо от объемов вложений, лучше прописать в протоколе размер вклада каждого из участников в денежном выражении или подробно описать иное имущество, имущественные или неимущественные права, которые передает обществу каждый из участников с приложением копий правоустанавливающих и позволяющих идентифицировать указанное имущество, имущественные и неимущественные права документов.
• Способ внесения вкладов. Этот момент стоит уточнить для упрощения и обеспечения законности процесса передачи ценностей.

Далее, на основании принятого решения, участники делают безвозмездный вклад в имущество общества. Такой вклад никак не влияет на размер и номинальную стоимость доли участника в уставном капитале и не подлежит компенсации при выходе участника из ООО. Перешедшие к обществу денежные средства или имущество отражаются в бухгалтерском балансе.

Внести вклад обязаны все, кто является участником ООО на момент принятия решения, если устав не предусматривает иное. Даже те, кто голосовал против или воздержались. Участники, подавшие заявление о выходе из общества после принятия решения о вкладах, тоже должны внести вклад в имущество компании в установленный срок. Их желание прекратить отношения с компанией не является поводом для снятия с них обязательств, которые возникли до принятия ими решения о выходе из ООО.

Также вклад в имущество могут внести лица, которые являются косвенными участниками общества. Это может быть юридическое или физическое лицо, владеющее долей в компании, являющейся учредителем ООО, в которое вносятся дополнительные активы.

Участники, являющиеся иностранными лицами, также могут вносить вклады в имущество ООО без увеличения уставного капитала. Согласно действующему валютному законодательству РФ, любые поступления денежных средств от иностранного лица являются валютными операциями, а значит подлежат валютному контролю и поэтому совершаются строго в установленном для таких операций порядке. На них также распространяется действие ФЗ-160 от 09.07.1999 «Об иностранных инвестициях в РФ». В случаях, если иностранный участник вносит вклад в имущество общества в виде недвижимого имущества или ценных бумаг, в отношении таких операций действуют положения Указа Президента РФ от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации».

Помимо денежных средств, уставом ООО или решением общего собрания участников могут быть предусмотрены иные виды имущества. В соответствии со статьей 66.1 Гражданского кодекса РФ это могут быть:

• вещи;
• доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;
• облигации (государственные и муниципальные);
• подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам.

Активы, полученные обществом безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости для данного или аналогичного вида активов. Данные о стоимости должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

ООО может принимать денежные средства, имущество, иные имущественные права в качестве безвозмездного вклада от взаимосвязанных организаций (например, от материнской компании к «дочке» и наоборот). Не стоит путать этот процесс с дарением, которое запрещено между коммерческими организациями на законодательном уровне.

Термин «дочерний подарок» не закреплен в официальных документах, но активно используется в профессиональной среде. Это инструмент для передачи имущества в материнскую компанию из дочерней организации в рамках деятельности холдинговых компаний. Правоотношения между такими организациями выстраиваются в вертикальной плоскости по принципу власти и подчинения. В связи с этим к ним неприменимы нормы о запрете дарения. К такому выводу пришел Девятый арбитражный апелляционный суд. Свою позицию он изложил в Постановлении № 09АП-10525/2007-АК от 14.09.2007.

Таким образом, передать имущество от дочерней компании к материнской можно, не нарушая действующего законодательства. Кроме того, в соответствии с п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если доля прямого или косвенного участия принимающей компании в уставном капитале передающей компании составляет не менее 50 %, для принимающей стороны это не повлечет возникновения налога на прибыль. Но есть важный нюанс — если отсутствует экономическая обоснованность сделки, а полученный материнской компанией «дочерний подарок» в течение года с момента его получения будет реализован или передан третьим лицам, налоговый орган может переквалифицировать безвозмездную передачу имущества в умышленный способ ухода от уплаты налогов.

Если участником ООО является физическое лицо, передача ему «дочернего подарка» без уплаты налога на прибыль невозможна, поскольку расценивается налоговой как выплата дивидендов.

Существует еще один способ внесения вклада в имущество ООО. Нередко участники предоставляют компании займы. Эта форма финансовой помощи отличается возвратностью.

Участник-заимодавец может простить долг ООО, сделав вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала. Здесь важно строго соблюсти все правила. Переоформление займа во вклад в имущество общества возможно при соблюдении следующих условий:

• преобразование займа во вклад не нарушает прав третьих лиц;
• уставом общества должна быть предусмотрена такая возможность, а также обязанность участников вносить вклады в имущество общества по решению общего собрания участников;
• общим собранием участников принято и надлежащим образом оформлено решение о внесении участниками вкладов в имущество общества без увеличения уставного капитала. Данному участнику разрешено внести свой вклад путем прощения долга обществу по договору займа, заключенному ранее между обществом и этим участником.

В такой ситуации возникает нюанс с налогообложением. Поскольку процесс внесения вклада в имущество общества путем прощения долга напрямую законом не предусмотрен, то и с фискальными льготами все неоднозначно. Поэтому обществу необходимо доказать, что целью данных финансовых операций является именно пополнение активов ООО, поскольку для ИФНС операция может выглядеть как списание долга с компании (получение прибыли) без уплаты налогов. Во время проверки весомым доводом со стороны инспекции может стать отсутствие необходимых положений в уставе ООО, а также несоблюдение требований законодательства при внесении средств в имущество общества без увеличения уставного капитала.

Когда происходит безвозмездная передача в собственность ООО не денежных средств, а другого имущества, от передающей стороны требуется уплатить налог. Например, если это компания на ОСН, то потребуется восстановление НДС с остаточной стоимости передаваемых ценностей. Передающей стороне уплату налога можно включить в расходы. Принимающая сторона не сможет принять НДС к вычету, поскольку приобретение имущества в этом случае не влечет финансовых трат. Участникам выгоднее вносить вклад в имущество ООО именно в денежной форме.

При получении обществом безвозмездно имущества, которое не может быть вкладом в соответствии со статьей 66.1 Гражданского кодекса РФ, его стоимость учитывается во внереализационных доходах. Это отражается в балансе в день подписания акта приема-передачи.

Безвозмездно полученное имущество не облагается налогом, если доля участия передающей стороны в ООО напрямую или косвенно составляет не менее 50 % уставного капитала. Чтобы воспользоваться данной льготой, общество не должно продавать или передавать полученное от участника имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) третьим лицам в течение года с момента приобретения права собственности.

Имущество, полученное ООО в качестве вкладов от участников, становится собственностью компании с момента его внесения. Однако, п.п. 11.1. п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрена возможность возврата участнику-организации, внесенного им в денежной форме вклада в размере, не превышающем сумму вклада.

Прямого запрета на возврат вклада в не денежной форме в законе нет, это означает, что устав ООО может предусматривать такую возможность. В этом случае решение о возврате вклада участнику должно приниматься на общем собрании (по аналогии с решением о внесении вкладов в имущество), если большее количество голосов для принятия такого решения не предусмотрено уставом.

Для того, чтобы осуществить возврат внесенного ранее в имущество ООО вклада, общество и его участники обязаны хранить соответствующие подтверждающие документы.

Еще один способ для участника получить свои вложения обратно — дождаться выплаты дивидендов, однако с полученной суммы придется заплатить налог на прибыль.

Далее резюмируем рассмотренный вопрос и выделим положительные стороны увеличения активов ООО путем внесения участниками вкладов в его имущество без увеличения уставного капитала, а также отметим аспекты, на которые стоит обратить внимание.

Вклад в имущество общества не предполагает увеличения уставного капитала и номинальной стоимости долей участников. Это означает, что не требуется вносить изменения в устав и ЕГРЮЛ. Компания избегает ряда процедур и экономит время на регистрацию документов в ИФНС. При этом чистые активы компании увеличиваются, а это положительно влияет на ее финансовые показатели.

Безвозмездная передача имущества, проведенная с соблюдением норм законодательства, в соответствии с условиями п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагается налогом. Таким образом компания наращивает свои финансовые активы с минимальными затратами.

Для хозяйственного общества или товарищества предусмотрены фискальные льготы в соответствии с п. 3.7 ст. 251 НК РФ. Полученные в качестве вклада имущество, имущественные и неимущественные права в размере их денежной оценки являются доходом, который не учитывается при определении налоговой базы. Льгота применяется независимо от размера доли участника в ООО при соблюдении всех норм и правил, предусмотренных законом.

Процесс внесения вклада достаточно прост. Участникам необходимо принять решение на общем собрании, а денежные средства можно внести сразу в день принятия решения. Это быстрый способ финансовой помощи, которую могут оказать компании ее участники.

В уставе можно прописать положения по передаче материальных и нематериальных благ в собственность компании. Гибкость инструмента позволяет установить максимальный размер или стоимость вклада, расширить перечень имущества для передачи или освободить некоторых участников от внесения вклада. Решение о таких изменениях принимается на общем собрании всеми участниками единогласно. Внесение изменений в устав подлежат обязательной регистрации в ИФНС.

Несмотря на ощутимые преимущества внесения учредителями вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала, у этой процедуры есть и недостатки. Они связаны в первую очередь с юридическими и налоговыми рисками:

• В некоторых случаях внесение вклада может носить принудительный характер. Если по данному вопросу на общем собрании участник голосовал «против», но более двух третей от общего количества участников проголосовали «за», то платить обязаны все, независимо от частного мнения, если такая обязанность предусмотрена уставом общества. Выход из общества после принятия решения о внесении вклада не освобождает участника от необходимости передать средства обществу.
• Полученное безвозмездно имущество, кроме денежных средств, не может быть реализовано или передано третьим лицам в течение года. На право пользования таким имуществом накладываются существенные ограничения, поскольку освобождаемая от налогообложения ценность передается участником в помощь своей компании с целью увеличения ее активов, а не для получения прибыли от ее реализации. В противном случае право на фискальную льготу теряется, так как не выполняются условия ее применения.
• Вклад участника в имущество ООО становится собственностью общества. Вернуть его обратно довольно проблематично, а в некоторых случаях практически невозможно. Этим он и отличается от займа.
• Вклад в имущество без налоговых последствий можно осуществить только в отношении хозяйственных обществ и товариществ, а также если участник, осуществляющий вклад в имущество компании владеет прямо или косвенно долей в уставном капитале компании не менее 50 процентов. Остальным придется заплатить государству налог.

Если у вас остались вопросы по внесению участниками безвозмездного вклада в имущество ООО, обратитесь в профессиональную коллекторскую организацию ЭОС, наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Если же вам необходимо взыскать дебиторскую задолженность с контрагентов, наша компания готова подключиться в качестве агента на любом этапе взыскания и взять всю юридическую работу на себя. Главный плюс сотрудничества с ЭОС — оплата только по факту возврата средств на расчетный счет клиента. Если не получилось взыскать долг, клиент ничего не платит.