НДС в 2026 году: что это, кто платит и как рассчитать

НДС — это косвенный налог на добавленную стоимость, который включается в цену товара, работы или услуги. Формально его начисляет и перечисляет в бюджет продавец, но фактически налоговую нагрузку несёт конечный покупатель: именно он оплачивает налог в составе цены.

НДС сопровождает товар на всех этапах его движения. Производитель приобретает сырье, выпускает продукцию и реализует ее оптовому покупателю. Затем товар поступает в розничную продажу. Каждый участник цепочки начисляет НДС со своей реализации. Общая сумма налога уменьшается на величину входящего НДС, если выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.

Такая система исключает повторное налогообложение одной и той же стоимости. В бюджет поступает налог только с добавленной стоимости, созданной на каждом этапе оборота товаров, работ или услуг.

Большинство коммерческих операций облагается налогом. Исключения перечислены в статье 149 НК РФ. Закон освобождает от налогообложения отдельные виды медицинских, образовательных, финансовых и социальных услуг, а также ряд других операций.

При расчете налога используют два показателя — входящий НДС и исходящий НДС. Разница между ними определяет сумму налога, подлежащую уплате по итогам отчетного квартала.

Входящий

Входящий НДС — это налог, который компания или индивидуальный предприниматель платит поставщикам при закупке товаров, сырья, материалов или услуг. Он указан отдельной строкой в счёте-фактуре, который выставляет поставщик.

Если бизнес работает на общей системе налогообложения или на УСН с общей ставкой НДС, входящий налог можно принять к вычету, то есть уменьшить на эту сумму налог, который нужно перечислить в бюджет.

Право включить налог в состав вычета возникает при соблюдении требований:

• приобретенные товары, работы или услуги используются в деятельности, облагаемой НДС;
• поставщик оформил счет-фактуру в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ;
• хозяйственная операция отражена в бухгалтерском и налоговом учете;
• соблюдены условия применения вычета, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.

Пример: организация приобрела материалы стоимостью 122 000 рублей, включая НДС. Сумма входящего НДС составила 22 000 рублей. После принятия материалов к учету и получения правильно оформленного счета-фактуры налогоплательщик вправе уменьшить налог к уплате на указанную сумму.

Исходящий

Исходящий НДС — это налог, который сама компания или предприниматель начисляет при продаже товара, выполнении работы или оказании услуги. Продавец выставляет покупателю счёт-фактуру, где отдельной строкой указана сумма налога, включённая в стоимость.

Допустим, компания реализовала продукцию стоимостью 244 000 рублей с учетом НДС. При оформлении сделки продавец выставляет счет-фактуру, отражает операцию в книге продаж и включает начисленную сумму в налоговую декларацию. Требования к оформлению счетов-фактур установлены статьей 169 НК РФ.

По окончании отчетного квартала рассчитывается итоговая сумма налога. Из начисленного исходящего НДС вычитается входящий НДС, подтвержденный документами. В бюджет перечисляется разница между исходящим и входящим НДС. Если сумма налоговых вычетов превышает начисленный налог, применяется порядок, установленный статьями 171 и 172 НК РФ.

Перечень плательщиков НДС определен статьей 143 НК РФ. Обязанность исчислять и платить НДС возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных законодательством.

В 2026 году плательщиками НДС являются:

• организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
• организации и ИП на упрощенной системе налогообложения, если для них возникает обязанность уплачивать налог в соответствии с действующими правилами;
• лица, перемещающие товары через таможенную границу, если законодательство предусматривает уплату НДС при импорте;
• налоговые агенты в случаях, перечисленных в статье 161 НК РФ

Главные изменения в 2026 году коснулись предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ установил, что с 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС, но освобождаются от исполнения этой обязанности при соблюдении условий, предусмотренных статьей 145 НК РФ. Первоначально Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог доходов для освобождения от НДС с 60 млн до 20 млн рублей. Впоследствии Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил этот лимит на уровне 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Если доход за предыдущий налоговый период или с начала текущего года превышает установленный лимит, обязанность по уплате НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Пример: компания на УСН продаёт товар оптом. В период с января по сентябрь 2026 года её доход составил 19 млн рублей, а в октябре она получила ещё 2 млн. Лимит в 20 млн рублей превышен в октябре, значит, компания попадает под НДС с 1 ноября 2026 года и обязана начать платить налог.

Полностью освобождены от налога:

• ИП и компании на УСН, чей доход за прошлый год и с начала текущего не превышает 20 млн рублей;
• предприниматели на патенте без совмещения с другими режимами при доходе до 20 млн рублей в год;
• плательщики НПД (самозанятые) — независимо от суммы дохода;
• компании и ИП на ОСНО, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ при выручке не более 2 млн рублей за три последовательных месяца (освобождение не наступает автоматически — нужно подать уведомление в налоговую).

Выбор между общей ставкой с правом на вычет и пониженной ставкой без вычета определяет итоговую налоговую нагрузку бизнеса: при большом объёме закупок с входящим НДС чаще выгоднее общая ставка с вычетом, при небольших закупках — пониженная ставка без учёта вычетов.

Пример: компания на УСН с доходом 30 млн рублей в год закупает сырьё у поставщиков-плательщиков НДС на значительную часть выручки. Если она выберет специальную ставку 5%, входящий налог по счетам-фактурам поставщиков не уменьшит сумму к уплате. Если же выбрать общую ставку 22% с правом на вычет, итоговая сумма к перечислению в бюджет может оказаться меньше — за счёт вычета входящего НДС. Поменять выбранную ставку в течение трёх лет подряд нельзя, поэтому решение стоит принимать после расчёта обоих вариантов.

Порядок расчета налога зависит от применяемой ставки и характера операции.

Чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить исходящий налог, вычесть из него входящий (если есть право на вычет) и получить итоговую сумму, которую нужно перечислить в бюджет.

Исходящий НДС возникает при реализации товаров или услуг. Входящий НДС — при приобретении товаров, работ или услуг у поставщиков. Если соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, налогоплательщик вправе применить вычет и уменьшить сумму налога к перечислению.

Пример расчета

Организация приобрела материалы стоимостью 122 000 рублей, включая НДС. Сумма входящего НДС составила 22 000 рублей. Позже компания реализовала готовую продукцию за 488 000 рублей, включая НДС. Начисленный налог составил 88 000 рублей. Расчет будет следующим:

• исходящий НДС — 88 000 рублей;
• входящий НДС — 22 000 рублей;
• сумма налога к уплате — 66 000 рублей.

При наличии подтверждающих документов организация вправе уменьшить начисленный налог на сумму входящего НДС. Основанием служат правильно оформленные счета-фактуры и документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров или услуг к учету.

Отдельные операции требуют применения специальных правил расчета. К ним относятся:

• получение предварительной оплаты (аванса);
• экспорт товаров;
• импорт товаров;
• исполнение обязанностей налогового агента;
• применение специальных ставок НДС.

Например, если организация получила аванс, обязанность начислить НДС возникает до момента отгрузки товара. После исполнения договора ранее начисленный налог принимается к вычету в порядке, установленном законодательством.

Особый порядок действует и для налоговых агентов. В случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ, именно налоговый агент рассчитывает налог, удерживает его и перечисляет в бюджет.

Ошибки в расчете НДС чаще всего связаны с неправильным определением налоговой базы, применением неверной ставки или отсутствием документов, подтверждающих право на вычет. Перед сдачей отчетности рекомендуется проверить корректность оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

Учёт НДС строится на двух документах — книге продаж и книге покупок, куда заносятся все выставленные и полученные счета-фактуры за отчётный квартал.

Порядок формирования отчётности:

1. При каждой отгрузке товара, работы или услуги, облагаемой налогом, продавец выставляет покупателю счёт-фактуру — не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки или получения аванса. Требования к этому документу установлены ст. 169 НК РФ, которая прямо называет счёт-фактуру основанием для принятия НДС к вычету.
2. Все счета-фактуры регистрируются: выставленные — в книге продаж, полученные от поставщиков — в книге покупок, если применяется вычет.
3. По итогам отчётного квартала на основании данных книг формируется декларация по НДС.
4. Декларация подаётся в налоговую строго в электронном виде через оператора электронного документооборота — для этого нужна квалифицированная электронная подпись. Бумажный формат не принимается.
5. Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
6. Сумма налога перечисляется в бюджет не одним платежом, а тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ)

Даже если по итогам квартала сумма к уплате нулевая, декларацию всё равно нужно подать. Обязанность возникает у любого, кто признан плательщиком НДС, независимо от того, пришлось ли фактически платить налог в этом периоде.

Если налог не перечислен в срок или перечислен не полностью, налоговая инспекция применяет несколько видов санкций.

1. Пени. Начисляются за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ, действующей на момент нарушения.
2. Штраф за неуплату или неполную уплату налога. По ст. 122 НК РФ неуплата в результате занижения налоговой базы или неправильного расчёта налога влечёт штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если налоговая докажет умысел — 40%.
3. Штраф за непредставление декларации. По ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы и не менее 1000 рублей.
4. Блокировка расчётного счета. По п. 3 ст. 76 НК РФ налоговая вправе заблокировать операции по счёту, если декларация не подана в течение 20 дней после установленного срока.
5. Уголовная ответственность. По ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов в крупном размере — это неуплата свыше 18,75 млн рублей за три финансовых года подряд, в особо крупном — свыше 56,25 млн рублей. При таких суммах должностным лицам компании грозит уголовная ответственность.

Нарушения могут быть связаны не только с несвоевременной уплатой налога. Распространенными основаниями для претензий со стороны налоговых органов становятся:

• ошибки при оформлении счетов-фактур;
• применение налогового вычета без подтверждающих документов;
• использование неверной налоговой ставки;
• несоответствие данных декларации сведениям бухгалтерского учета;
• отсутствие документов, подтверждающих право на применение льгот или освобождения.

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку до начала проверки, рекомендуется подать уточненную декларацию и перечислить недостающую сумму налога вместе с пенями. Такой порядок позволяет снизить риск применения штрафных санкций в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих с большим количеством контрагентов, важное значение имеет внутренний контроль. Регулярная сверка документов, проверка счетов-фактур и контроль сроков представления отчетности помогают избежать большинства технических ошибок.