Списание дебиторской задолженности в 2026 году

Дебиторская задолженность - сумма, которую контрагент должен организации за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Если покупатель или заказчик не произвел оплату в установленный договором срок, задолженность становится просроченной.

Просроченную дебиторскую задолженность делят на два вида:

• сомнительная - долг, который не погашен в установленный срок и не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией;
• безнадежная - долг, взыскание которого невозможно по основаниям, предусмотренным законодательством.

Критерии признания задолженности безнадежной установлены пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Наступление просрочки не является основанием для списания дебиторской задолженности. Пока сохраняется возможность получить оплату добровольно или взыскать долг в судебном порядке, задолженность продолжает отражаться в бухгалтерском учете.

Дебиторская задолженность переходит в разряд просроченной по нескольким причинам:

• контрагент нарушил срок оплаты, установленный договором;
• покупатель или заказчик оспаривает объем либо качество поставленных товаров, работ или услуг;
• у должника возникли финансовые трудности, которые не позволяют исполнить обязательство;
• контрагент прекратил деятельность или был исключен из ЕГРЮЛ
• стороны не составили акт сверки, и задолженность осталась неучтенной.

Если задолженность соответствует критериям сомнительного долга, организация вправе сформировать резерв в порядке, установленном статьей 266 Налогового кодекса РФ. Такой резерв позволяет заранее учитывать возможные финансовые потери при формировании налоговой базы.

Создание резерва сомнительной задолженности является правом организации при соблюдении условий налогового законодательства. Если резерв сформирован, дальнейшее списание дебиторской задолженности осуществляется за счет средств этого резерва. Если резерв не создавался, списанная задолженность отражается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, а в налоговом учете - в составе внереализационных расходов при соблюдении требований Налогового кодекса РФ.

Регулярный анализ расчетов с покупателями и поставщиками помогает организации выявить проблемные долги на ранней стадии и снизить риск финансовых потерь.

Для бухгалтерского и налогового учета недостаточно одного факта длительной просрочки. Организация должна подтвердить, что взыскание долга объективно невозможно либо право требования прекратилось.

Основания списания дебиторской задолженности перечислены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Задолженность признается безнадежным долгом, если:

• истек установленный срок исковой давности;
• обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, например при форс-мажорных обстоятельствах;
• обязательство прекращено на основании акта государственного органа;
• организация-должник ликвидирована;
• должника исключили из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
• в отношении должника - физического лица завершена процедура банкротства.

Во всех случаях организация обязана подтвердить документально основание списания. Обычно для этого используются:

• акт инвентаризации расчетов;
• акт сверки взаиморасчетов (при наличии);
• выписка из ЕГРЮЛ;
• постановление судебного пристава;
• судебное решение;
• бухгалтерская справка;
• приказ руководителя о списании задолженности.

Именно наличие полного комплекта документов подтверждает законность списания безнадежной дебиторской задолженности как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Общий срок исковой давности по дебиторской задолженности составляет три года со дня, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении (статья 196 Гражданского кодекса РФ). Течение срока исковой давности начинается со дня, следующего за датой исполнения обязательства, установленной договором.

Например, если договор предусматривал оплату до 15 марта 2023 года, а денежные средства не поступили, течение срока исковой давности начинается с 16 marzo 2023 года. При отсутствии обстоятельств, прерывающих течение срока, он закончился 16 марта 2026 года.

Срок может начать исчисляться заново, если должник:

• признал задолженность;
• подписал акт сверки;
• перечислил часть долга;
• попросил предоставить отсрочку;
• письменно подтвердил обязательство.

Во всех этих случаях применяется статья 203 ГК РФ.

Важно учитывать и максимальный предел. Даже если срок неоднократно прерывался, общий срок защиты права не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом (ст. 196 ГК РФ).

Списать дебиторскую задолженность в 2026 году можно только при наличии законного основания и подтверждающих документов. Сам по себе факт просрочки не является основанием для списания.

Порядок списания дебиторской задолженности состоит из следующих этапов:

1. Проведите инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Результаты оформите актом по форме ИНВ-17 (или по самостоятельно разработанной форме, содержащей обязательные реквизиты первичного учетного документа).
2. Подготовьте бухгалтерскую справку с указанием суммы задолженности, основания списания и реквизитов подтверждающих документов.
3. Издайте приказ руководителя о списании безнадежной дебиторской задолженности.
4. Спишите задолженность в бухгалтерском учете. Если организация сформировала резерв сомнительных долгов, сумму списывают за счет резерва по сомнительным долгам (счет 63 в соответствии с План счетов бухгалтерского учета). Если резерва нет, сумму относят на прочие расходы.
5. Отразите списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете 007 в течение пяти лет с момента списания. Учет на забалансовом счете нужен для контроля: если у должника появится имущество, организация сможет предъявить требование о взыскании долга повторно.
6. В налоговом учете включите сумму безнадежного долга во внереализационные расходы того периода, в котором возникло основание для списания.

Позиция Минфина России подтверждает: сумма списанной дебиторской задолженности учитывается в расходах вместе с НДС, а обязанность оформлять соглашение о прощении долга для списания законодательством не предусмотрена.

Соблюдение порядка списания дебиторской задолженности снижает риск претензий со стороны налоговых органов и позволяет организации корректно отразить результаты хозяйственной деятельности в бухучете.

Списание - не единственный способ работы с просроченной дебиторской задолженностью. До истечения срока исковой давности у организации есть возможность взыскать долг и не доводить ситуацию до его списания. Профессиональная коллекторская организация «ЭОС» помогает компаниям вернуть просроченную дебиторскую задолженность на досудебной и судебной стадиях, сопровождает взыскание долга и снижает объем безнадежных долгов на балансе. Узнать подробнее об услугах и оставить заявку можно на сайте b2b.oooeos.ru

Нужно ли платить налог с суммы списанной дебиторской задолженности?