Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность организации - это сумма денег, товаров или услуг, которые ей должны покупатели, заказчики, поставщики, сотрудники или бюджет. Понятие дебиторской задолженности связано с моментом исполнения обязательства одной стороной раньше другой.

Задолженность по договору возникает в следующих случаях:

• товар отгружен с отсрочкой оплаты, что подтверждает товарная накладная;
• услуга оказана, а счёт заказчиком не оплачен;
• поставщику перечислен аванс, а отгрузка ещё не произошла;сотрудник получил деньги под отчёт и не предоставил отчёт об их использовании;
• в бюджет уплачена сумма, превышающая начисленный налог.

Из чего состоит дебиторская задолженность конкретной компании, показывают данные бухгалтерского учёта. Это остатки по счетам расчётов с покупателями, поставщиками, подотчётными лицами и бюджетом. Каждая сумма подтверждается документом: договором, актом, накладной или счётом.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражают разные виды обязательств компании. Их важно различать, поскольку обе величины влияют на бухгалтерский баланс, финансовую отчетность и оценку платежеспособности организации.

Дебиторская задолженность - долг контрагентов перед компанией.
Кредиторская задолженность - долг компании перед контрагентами, бюджетом и сотрудниками.

Главные отличия кредиторской задолженности от дебиторской:

Например, если компания поставила покупателю товар по договору с отсрочкой платежа на 30 дней, возникает дебиторская задолженность по договору. Если же организация получила материалы от поставщика и еще не перечислила оплату, возникает кредиторская задолженность.

Рост дебиторской задолженности снижает объём свободных денег в обороте компании. Рост кредиторской задолженности повышает риск просрочки перед собственными партнёрами. Соотношение этих двух показателей используют при анализе платёжеспособности компании.

Дебиторскую задолженность делят на виды по трём признакам: сроку погашения, степени риска и источнику возникновения.

По сроку погашения выделяют два вида:

• краткосрочная задолженность - срок погашения не превышает двенадцать месяцев.
• долгосрочная задолженность - срок погашения превышает один год.

По степени риска выделяют четыре вида:

• текущая задолженность - срок оплаты не наступил.
• просроченная задолженность - срок оплаты прошёл, взыскание долга ещё возможно.
• сомнительная задолженность - долг не обеспечен залогом, поручительством или гарантией.
• безнадёжная задолженность - истёк срок исковой давности, либо должник ликвидирован или признан банкротом.

Срок исковой давности установлен статьей 196 Гражданского кодекса РФ и составляет три года. По его истечении, а также в случаях, когда обязательство прекращено ликвидацией должника, задолженность признаётся безнадёжной к взысканию согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Эта же статья устанавливает порядок формирования резерва по сомнительным долгам, за счёт которого списывается такая задолженность.

По источнику возникновения выделяют пять видов:

• задолженность покупателей за товары и услуги;
• авансы, перечисленные поставщикам;
• задолженность подотчётных лиц;
• займы, выданные сотрудникам или партнёрам;
• переплата в бюджет и внебюджетные фонды.

Сомнительная и безнадёжная задолженность требуют формирования резерва в бухгалтерском учёте. Резерв отражает реальную вероятность возврата долга и не позволяет завышать активы компании в финансовой отчётности.

Управление дебиторской задолженностью - это система правил, которая сокращает срок между отгрузкой товара и поступлением оплаты. Управлять дебиторской задолженностью можно только при наличии установленного порядка действий.

Порядок включает пять элементов:

1. Проверка контрагента перед сделкой. Компания оценивает платёжную дисциплину партнёра, его финансовую отчётность и наличие судебных дел.
2. Кредитный лимит. Компания устанавливает предельную сумму долга для каждого контрагента. Превышение кредитного лимита останавливает отгрузку без предоплаты.
3. Условие оплаты в договоре. Договор фиксирует срок оплаты, порядок предоплаты и ответственность за просрочку.
4. Платёжный календарь. Документ показывает ожидаемые сроки поступления денег от каждого дебитора.
5. Работа с просрочками. Компания направляет должнику напоминание, затем претензию, при необходимости передаёт дело на взыскание долга.

Найти дебиторскую задолженность компании можно в бухгалтерском балансе, в составе оборотных активов. Расшифровка по каждому дебитору содержится в регистрах бухгалтерского учёта.

Снизить дебиторскую задолженность позволяет комплекс мер в трёх областях: коммерческой, финансовой и юридической.

1. Пересмотр условий оплаты. Компания переводит часть клиентов на предоплату или сокращает срок отсрочки.
2. Скидка за раннюю оплату. Компания предлагает клиенту снижение цены при досрочном расчёте.
3. Факторинг. Компания передаёт право требования долга факторинговой компании и получает деньги сразу после отгрузки. Отношения сторон регулирует глава 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования», в частности статья 824.
4. Уступка права требования. Компания продаёт долг третьему лицу по договору цессии на основании главы 24 Гражданского кодекса РФ, включая статью 382. Факторинговая компания или иной покупатель долга берёт на себя часть работы по взысканию.
5. Снижение кредитного лимита. Компания уменьшает лимит для контрагентов с историей просрочек.
6. Автоматизация учёта. Платёжный календарь и учётная система фиксируют просрочку в момент её возникновения.
7. Судебное взыскание. Компания обращается в суд, если досудебная претензия не дала результата.

Эти меры вместе сокращают размер долгов контрагентов и увеличивают объём свободных денежных средств компании.

Дебиторская задолженность влияет на финансовое состояние компании и влечет следующие риски:

• Дефицит денежных средств. Компания показывает прибыль в отчётности, но не имеет денег для оплаты аренды, зарплаты или поставщиков.
• Списание безнадёжных долгов.Если контрагент признан банкротом в порядке, установленном Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”, компания списывает долг как убыток, что снижает прибыль.
• Ошибки кредитной политики. Отсутствие проверки контрагентов и контроля сроков оплаты приводит к росту просроченной задолженности.
• Зависимость от крупных дебиторов. Если основная сумма долга приходится на одного или двух клиентов, их неплатёжеспособность создаёт риск для компании.
• Искажение финансовой отчётности. Высокая доля дебиторской задолженности в активах баланса не всегда означает финансовую устойчивость компании.

Регулярный анализ финансовой отчётности и сравнение динамики дебиторской и кредиторской задолженности помогают выявить эти риски заранее. Чёткие условия сделки, контроль сроков оплаты и системная работа с просрочками снижают вероятность кассового разрыва.

Компания ООО ПКО «ЭОС» оказывает услуги по возврату просроченной дебиторской задолженности юридических лиц. Клиент может обратиться за помощью на любом этапе: до суда, во время судебного разбирательства и на стадии исполнительного производства.

ООО ПКО «ЭОС» предлагает две схемы работы.

1. Агентская схема. ЭОС ведёт переговоры с должником и представляет интересы клиента. Оплата услуг зависит от суммы фактически возвращённого долга.
2. Покупка права требования. ЭОС выкупает задолженность по договору цессии. Цена определяется после оценки перспектив взыскания.

Компания также сопровождает процедуру банкротства должника, проверяет контрагентов перед заключением сделки и работает с международной задолженностью через сеть аккредитованных партнёров в разных странах. Единичные долги ООО ПКО «ЭОС» рассматривает от 500 000 рублей, портфели задолженности - без ограничения по сумме.

Подробные условия сотрудничества и заявка на оценку долга доступны на сайте b2b.oooeos.ru.