Какие налоги платит ИП?

С января 2023 года все налогоплательщики могут использовать для уплаты налогов единый налоговый счет (ЕНС). Нововведение значительно упростило взаимодействие с ФНС. Теперь можно перечислить налоги одним платежом без путаницы в сроках и реквизитах. ЕНС имеет общий баланс, которым можно управлять через личный кабинет. Поступившая на него сумма автоматически распределяется по имеющимся у налогоплательщика обязательствам.

Единым налоговым платежом (ЕНП) можно уплатить:

• НДФЛ;
• НДС;
• налог на прибыль;
• УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН;
• НДПИ;
• акцизы;
• налог на имущество;
• торговый сбор;
• водный налог;
• страховые взносы;
• земельный налог.

Помимо этого, в ЕНП разрешается включать налог на профессиональный доход и госпошлины. Поэтому самозанятые тоже могут пользоваться нововведением. Оплачивать НПД отдельно через «Мой налог» не запрещается. Самозанятые вправе делать выбор по своему усмотрению.

Чтобы избежать начисления пеней, предпринимателю необходимо:

• подать в ФНС уведомление до 25 числа отчетного месяца;
• пополнить единый налоговый счет до 28 числа.

Средства с ЕНС будут списаны автоматически на основании информации, предоставленной ИП.

Для НДФЛ с зарплат сотрудников действует особый порядок уплаты. Уведомления необходимо подавать дважды: до 25 числа текущего и до 3 числа следующего месяца. По ним следует производить уплату до 28 и до 5 числа соответственно.

Для уплаты налогов и обязательных платежей ИП могут выбрать одну из действующих схем:

• УСН (упрощенная система налогообложения). Подходит для предпринимателей, чей годовой доход не превышает 450 млн руб. В штате состоит не более 130 человек. Остаточная стоимость основных средств не более 200 млн рублей. УСН нельзя применять ювелирам, нотариусам и прочим лицам, указанным в п. 3. ст. 346.12 НК РФ. На упрощенке объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы минус расходы». От этого решения зависит ставка: в первом случае она составит 6 %, во втором — 15 %. Если годовой доход превысит 60 млн рублей, необходимо будет также уплачивать НДС.
• АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). Ее можно применять только в регионах, участвующих в данном эксперименте. Выбрать эту систему при регистрации бизнеса нельзя. На нее можно перейти добровольно, начиная с 1 числа любого месяца года. На АУСН нельзя заниматься посреднической деятельностью (за исключением торговли на маркетплейсах) и открывать филиалы, иметь в штате более 5 сотрудников или принимать на работу нерезидентов. Совмещать данный налоговый режим с другими, например, с ПСН, запрещено. Также не допускается использование системы предпринимателями, чей оборот превышает 60 млн руб. в год. Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей. Как и на упрощенке, ИП имеет право выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Ставка составит 8 или 20 % соответственно. Во втором случае размер налога не может быть ниже 3 % от дохода.
• ПСН (патентная система налогообложения). Предусматривает уплату фиксированной суммы авансом за учетный период (от 1 до 12 месяцев). Чтобы определить стоимость патента за определенный период, можно воспользоваться официальным калькулятором ФНС. Патентная система доступна предпринимателям с доходом до 60 млн рублей и численностью штата не более 15 человек.
• НПД (налог на профессиональную деятельность). Этот режим предназначен для самозанятых. Он предусматривает уплату налога в размере 4 или 6 %. Ставка зависит от того, кому продаются товары и услуги: физическим лицам или компаниям и ИП. В первом случае сумма налога уменьшается, во втором — увеличивается. Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов за себя, а наем сотрудников в штат запрещен. Лица, применяющие НПД, не имеют права заниматься перепродажей чужих товаров и реализацией продукции, подлежащей обязательной маркировке. Кроме того, оборот самозанятого не может превышать 2,4 млн руб. в год.
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Уплачивается по схеме «Доходы минус расходы». Ставка составляет от 0 до 6 % в зависимости от региона. ЕСХН подходит исключительно для предпринимателей, занятых в сельском и лесном хозяйстве. Размер доходов от основной деятельности должен составлять не менее 70 %. Предприниматель должен заниматься одновременно производством и переработкой сырья. Если основной деятельностью является рыболовство, у ИП должны быть суда в собственности или в аренде, а численность штата не может превышать 300 человек.
• ОСН (общая система налогообложения). Подходит для любых ИП, но отличается большой сложностью в плане ведения отчетности. Чтобы понять, сколько платит налогов ИП на ОСН, необходимо знать сферу деятельности, количество сотрудников и другие нюансы. Важным отличием данного режима является наличие НДС, который составляет до 20 % от стоимости товаров или услуг.

По умолчанию индивидуальные предприниматели ставятся на учет по ОСН. О желании применять иную систему налогообложения необходимо заявить во время регистрации или в течение одного месяца после нее.

Существует несложный алгоритм, помогающий подобрать оптимальный налоговый режим:

1. Рассмотрите возможность применения ПСН или НПД. Эти системы налогообложения являются наиболее простыми и удобными. Но при этом у них множество ограничений как по обороту, так и по виду деятельности. Также следует помнить о размере штата: на НПД нанимать работников запрещено, можно работать только самому, а на ПСН нельзя брать в штат более 15 человек.
2. Если вышеуказанные варианты не подходят, выберите УСН или АУСН. Вторая система проще с точки зрения отчетности, но имеет более строгие ограничения. После выбора самого режима необходимо определиться с объектом налогообложения. Если маржинальность бизнеса низкая, стоит остановиться на варианте «Доходы минус расходы».
3. Если штат слишком большой или обороты превышают 450 млн рублей в год, применяйте ОСН. Данный режим является наименее предпочтительным из-за большого количества налогов. Однако он позволяет снять ограничения, накладываемые другими системами.
4. Если деятельность напрямую связана с сельским, лесным или рыбным хозяйством, подойдет ЕСХН. Режим удобен благодаря отсутствию дополнительных налогов (за исключением НДС) и выгоден за счет низких ставок.

Переход на НПД или ПСН

На патентную систему или налог на профессиональную деятельность ИП может перейти в любое время при условии соответствия требованиям, предусмотренным для применения указанных налоговых режимов. Для этого достаточно подать заявление в ФНС лично или дистанционно. Для перехода на НПД следует вначале отказаться от других систем налогообложения, отправив в налоговую соответствующее уведомление. Исключение составляет ОСН: работая на этом режиме, можно сразу регистрироваться в приложении «Мой налог», тогда отказ от ОСН произойдет автоматически.

Переход на УСН

Перейти на упрощенку можно только в самом начале года. Для этого потребуется подать уведомление в ФНС до 31 декабря года, предшествующего календарному году в котором ИП переходит на УСН. Исключением является переход с ПСН. Если ИП изначально находился на режиме УСН, а затем купил патент, то вернуться на упрощенку можно сразу после завершения действия последнего. Впрочем, это правило работает не во всех случаях. Например, при завершении действия патента летом предпринимателю придется использовать ОСН до конца года, а уже затем перейти на УСН.

Переход на АУСН

Перейти на АУСН с ОСН возможно только в начале календарного года. Для этого необходимо подать заявление в налоговую в любое время, но не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. При работе на НПД или УСН это можно сделать с первого числа любого месяца. Главное — заблаговременно уведомить о переходе налоговую инспекцию.

Переход на ОСН

Плательщики НПД могут перейти на ОСН в любой момент. Для этого достаточно сняться с учета в приложении «Мой налог». После этого ИП будет автоматически переведен на общую систему. Для добровольного перехода на ОСН с других систем необходимо подать заявление до 31 декабря. Работа на общей системе начнется с 1 января следующего года. Если ИП нарушит условия текущего режима (например, примет в штат 16-го работника на патенте), налоговая автоматически выполнит перевод на ОСН.

Индивидуальные предприниматели должны платить два вида страховых взносов: за себя и за сотрудников. Исключение составляют ИП, находящиеся на НПД или АУСН. В 2025 году размер совокупных страховых взносов за себя составляет 53 658 руб. Уплатить полную сумму необходимо до 28 декабря.

Помимо фиксированных взносов, существуют дополнительные. Они составляют 1 % с суммы дохода свыше 300 тыс. руб. Уплачивать их необходимо не позднее 1 июля следующего за отчетным года. Важно отметить, что законом установлен лимит дополнительных взносов. В 2025 году он составляет 300 888 руб. Вне зависимости от заработка ИП страховой взнос не может превышать указанную сумму.

Для уплаты используется ЕСН. Уведомления для списаний по фиксированным взносам подавать не следует. Налоговой известны суммы, установленные в текущем году, поэтому средства со счета спишутся автоматически.

При наличии в штате сотрудников взносы следует уплачивать и за них. Они состоят из двух частей: первая — 30 % от заработной платы, вторая — взносы от 0,2 до 8,5 % за травматизм (уплачиваются в СФР). Для выплат за сотрудников в 2025 году установлена предельная база в размере 2 759 000 руб. Если зарплата превысит это значение, дальнейшие взносы будут рассчитываться по ставке 15,1, а не 30 %.

Некоторые категории индивидуальных предпринимателей уплачивают страховые взносы по сниженным ставкам:

• Представители МСП. Малые и средние предприятия платят за сотрудников 15 % вместо 30. Льготная ставка применяется к зарплатам, превышающим 1,5 МРОТ. То есть ИП уплачивает 30 % с 33 600 руб. и далее 15 % с любой суммы выше данного порога. Например, если зарплата сотрудника — 70 000 руб., взнос составит 33 600 * 0,3 + 36 400 * 0,15 = 15 540 руб.
• МСП, занятые в обрабатывающем производстве. Если малое или среднее предприятие занимается деятельностью, указанной в распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 г. N 3689-р, оно вправе снизить ставку взносов до 7,6 %. Это правило касается сумм, превышающих 1,5 МРОТ.

Дополнительные льготы предусмотрены для участников особых экономических зон и некоторых других категорий налогоплательщиков. Полный список приводится в ст. 427 НК РФ.

Вне зависимости от того, на каком режиме находится предприниматель, он обязан уплачивать:

• налог на доход физического лица (НДФЛ);
• транспортный налог (если в собственности ИП есть автомобиль);
• земельный налог (если ИП является собственником земельного участка);
• налог на имущество;
• страховые взносы (за исключением использования АУСН или НПД).

Уведомления об уплате указанных налогов приходят из ФНС автоматически. Подавать декларации не требуется, достаточно своевременно перевести средства.

НПД является самым простым режимом. Он не требует ведения какой-либо отчетности. Предпринимателю нужно лишь вносить свои доходы в приложение «Мой налог». Самостоятельно проводить расчеты также не понадобится. ФНС автоматически присылает уведомление 12 числа месяца, следующего за отчетным. Уплату следует производить до 28 числа.

Ставка налога на прибыль ИП на НПД составляет 4 % с доходов, полученных от физических лиц, и 6 % — от организаций или индивидуальных предпринимателей. Обязательные страховые взносы на данном режиме не предусмотрены. Но предприниматели могут уплачивать их в добровольном порядке для получения пенсии в будущем.

Для новых ИП, вставших на учет в качестве самозанятых, предусмотрена льгота в размере 10 000 рублей. До исчерпания этой суммы ставка налога будет снижена на 1 % (при продаже товаров физлицам) или на 2 % (при работе с компаниями). Например, после проведения видеосъемки для ресторана за 5 000 руб. самозанятому необходимо уплатить 200 руб. вместо базовых 300 руб. Разница в 100 руб. будет списана из льготных 10 000 руб.

Индивидуальный предприниматель на ПСН платит только за патент. Помимо этого, он перечисляет в ФНС и СФР обязательные и дополнительные страховые взносы. Каждый регион самостоятельно устанавливает ограничения и определяет, какой налог у ИП на ПСН. Поэтому стоимость патента вычисляется в индивидуальном порядке. ФНС учитывает сферу деятельности, регион, численность персонала, площадь торгового помещения и другие параметры бизнеса.

Если патент выдан на срок более 6 месяцев, треть от суммы налога необходимо уплатить в первые 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся две трети допускается погасить в любое время в пределах заявленного периода. Сдавать декларации при работе на патенте не требуется. Но ИП обязан вести книгу учета доходов, в которую заносятся любые поступления финансов. Если на предприятии работают сотрудники, также необходимо вести кадровый учет.

При работе на упрощенке предприниматели должны уплачивать налоги в размере 6 % от доходов или 15 % от прибыли. Ставка может быть снижена регионом, в котором зарегистрирован ИП. С 2025 года дополнительно к имеющимся налогам для ИП введен НДС. Его необходимо уплачивать тем предпринимателям, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей.

На УСН необходимо вести и сдавать такие виды отчетности:

• уведомления на списание платежей с ЕНС;
• книги учета доходов и расходов;
• декларации по УСН;
• книги покупок и продаж по НДС;
• декларации по налогу на добавленную стоимость.

Помимо этого, предприниматель должен вести отчетность по сотрудникам.

Ставки по АУСН являются фиксированными, регионы не имеют права самостоятельно их снижать. ИП платит 8 % от доходов или 20 % от прибыли (но не менее 3 % от выручки). С точки зрения отчетности АУСН является не более сложной системой, чем НПД или ПСН. Предпринимателю не требуется сдавать декларации и другие документы. Учет происходит в автоматическом режиме. Налоговая рассчитывает сумму до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Уплату следует производить ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

ЕСХН — выгодный, но достаточно сложный режим налогообложения. Предпринимателю требуется постоянно контролировать соответствие условиям, установленным законодательством. Например, если доля с/х продукции в структуре выручки станет менее 70 %, ИП будет переведен на ОСН.

Работая на ЕСХН, предприниматель платит лишь два налога: сельскохозяйственный (от 0 до 6 % от прибыли) и НДС. От второго можно получить освобождение в том случае, если доходы за год не превысили 60 млн руб. Кроме того, для продуктов сельского хозяйства установлена льготная ставка в 10 %. Для товаров, идущих на экспорт, она снижена до 0 %.

От страховых взносов ИП на ЕСХН не освобождаются, они уплачиваются на общих основаниях. Исключение составляют лишь предприниматели, входящие в реестр субъектов МСП.

В налоговую требуется предоставлять аналогичные виды отчетности, что и на УСН:

• уведомления на списание платежей с ЕНС;
• книги учета доходов и расходов;
• декларации по ЕСХН;
• книги покупок и продаж по НДС (если доходы превышают 60 млн руб.);
• декларации по налогу на добавленную стоимость.

В отличие от прочих режимов налогообложения, ОСН предусматривает уплату НДФЛ. В 2025 году начинает действовать новая пятиступенчатая шкала. Ставка будет зависеть от размера прибыли за год:

• 13 % —до 2,4 млн руб.;
• 15 % — от 2,4 до 5 млн руб.;
• 18 % — от 5 до 20 млн руб.;
• 20 % — от 20 до 50 млн руб.;
• 22 % — выше 50 млн руб.;
• 30 % — если предприниматель является нерезидентом.

Чтобы узнать сумму налога, который должен уплатить ИП, необходимо выполнить разбивку дохода. Например, предприниматель заработал за год 25 млн руб. Он должен уплатить 2,4 * 0,13 + 2,6 * 0,15 + 15 * 0,18 + 5 * 0,2 = 4 402 000 руб.

Еще один налог на ОСН — НДС. Его размер зависит от типа товаров и услуг, которые продает предприниматель. Для большинства видов продукции НДС составляет 20 %, но в отношении социально значимых товаров может применяться ставка в 10 %.

На общем режиме налогообложения ИП должен передавать в ФНС следующие виды отчетности:

• уведомления на списание платежей с ЕНС;
• декларации 3-НДФЛ;
• книги учета доходов и расходов;
• книги покупок и продаж по НДС;
• декларации по налогу на добавленную стоимость.

Дополнительно необходимо вести и сдавать отчетность, относящуюся к наемным сотрудникам.

АУСН и НПД нельзя совмещать с другими специальными налоговыми режимами. Все прочие системы, а именно — ОСН, УСН и ЕСХН — допускается совмещать с патентом. Это обстоятельство может быть полезным в тех случаях, когда ИП занимается несколькими видами деятельности одновременно. При этом важно помнить, что при нарушении условий работы на ПСН действие патента будет прекращено.

Например, предприниматель работает на УСН и продает пищевые продукты. Но он решил дополнительно вести блог, в котором стал делать обзоры на товары в своем магазине. Для этой деятельности он купил патент на год. Второе направление бизнеса оказалось не менее успешным, чем первое, и через девять месяцев совокупный доход от деятельности по УСН и ПСН превысил 60 млн руб. В этом случае предприниматель лишится права на применение ПСН и должен будет уплатить все налоги с начала года по ставкам УСН.

ИП, уплачивающие страховые взносы за себя и/или своих сотрудников, имеют право уменьшить налоги или облагаемую базу.

Первый вариант относится к УСН «Доходы» и ПСН. При этих режимах налоги уменьшаются напрямую (максимум на 50 %, если есть сотрудники, или на 100 %, если их нет). Например, предприниматель без сотрудников приобрел патент на 12 месяцев стоимостью 50 000 рублей. За 2025 год он должен уплатить 53 658 руб. обязательных страховых взносов. Подав заявление в ФНС, он может полностью компенсировать налог.

Второй вариант относится к УСН «Доходы минус расходы», ОСН и ЕСХН. Уплаченные взносы за себя и сотрудников, а также больничные пособия за первые три дня можно включить в расходы. За счет этого уменьшится налогооблагаемая база.